Экспорт цифрового дизайна в ЕАЭС: как российской ИТ-компании работать с зарубежными контрагентами без лишних налогов?

При выходе отечественных ИТ-компаний на рынки стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) зачастую возникает классический вопрос: кто, где и какие налоги должен платить с трансграничных сделок? Особенно, ситуация усложняется, когда речь заходит о цифровых продуктах, например: интерфейсах, сайтах или UI/UX-макетах для иностранного юридического лица.

В связи с этим, разбираем ключевые правила ЕАЭС и российского законодательства, которые позволят уменьшить налоговые обязательства для бизнеса.

При экспорте цифрового дизайна необходимо определить его правовой статус: дизайнерская или электронная услуга?

Многие компании полагают, что если результат работы передается клиенту удаленно через интернет, то услуга автоматически становится «электронной», однако, ситуация обстоит иным образом.

Перечень услуг в электронной форме жестко ограничен Решением Совета ЕЭК от 27.09.2023 № 97. К ним относятся хостинг, реклама в сети, продажа ПО, предоставление удаленного доступа к базам данных и подобные автоматизированные сервисы.

В то же время, согласно Протоколу о порядке взимания косвенных налогов (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС), дизайнерские услуги выделены отдельно. Они включают в себя проектирование художественных форм, внешнего вида изделий, фасадов, интерьеров и художественное конструирование.

Таким образом, услуги цифрового дизайна (дизайн мобильных приложений, макеты сайтов, UI/UX) по своему содержанию относятся именно к дизайнерским услугам, а не к закрытому перечню «электронных услуг», даже если весь процесс взаимодействия исполнителя и заказчика идет онлайн.

Поскольку цифровой дизайн признается дизайнерской услугой, то при распределении налоговых обязательств будет действовать классическое правило, а именно: «правило покупателя».

Так, в ЕАЭС правила обложения НДС зависят от того, какая территория признается местом реализации. Для дизайнерских услуг действует специальное правило: место реализации определяется по государству, в котором осуществляет деятельность покупатель (пп. 4 п. 29 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).

Если заказчиком выступает юридическое лицо, зарегистрированное в любой другой стране-участнице ЕАЭС, география налогообложения распределяется следующим образом:

• • Местом реализации признается территория государства заказчика.
  • Сами услуги не будут являться объектом налогообложения НДС в Российской Федерации, согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ и официальным разъяснениям Минфина России, например, Письмам № 03-07-13/1/35526 и № 03-07-13/1/99724.

Следовательно, российский исполнитель не будет обязан начислять и выплачивать НДС в бюджет РФ. Налоговая обязанность в таком случае переходит на иностранного заказчика, поскольку местом реализации признается зарубежное государство ЕАЭС, правила взимания налога, ставки и возможные льготы будут определяться внутренним законодательством этой страны (п. 28 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).

Если же вам понадобится подробный анализ именно вашей трансграничной сделки, то вы всегда можете обратиться в ООО ЮК «Войнов, Маслов и партнеры».