Какие меры поддержки бизнеса из-за пандемии коронавируса есть в сфере налогообложения?

1. Кто имеет право на поддержку?

Для получения мер поддержки в связи с распространением новой коронавирусной инфекции организации и индивидуальные предприниматели должны соответствовать нескольким условиям:

 — включение в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства   по состоянию на 01.03.2020 (данные о включении можно посмотреть на сайте ФНС России https://ofd.nalog.ru/)

 

 — занятость в сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.   Сфера деятельности определяется в соответствии с кодом ОКВЭД организации или индивидуального предпринимателя на 01.03.2020.

 

ВАЖНО! Перечень указанных сфер деятельности утверждается Правительством РФ. Указанные перечни являются динамическими, отслеживать изменения можно на сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/business-support-2020/9704514/)

 

2. Какие меры поддержки предусмотрены Правительством РФ

 

• Продление сроков уплаты следующих налогов:

 

  — налог на прибыль организаций, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, — на 6 месяцев

 

 — налог на доходы физических лиц за 2019 год, уплачиваемый индивидуальными предпринимателями в соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации — на 3 месяца

 

 — налоги (за исключением налога на добавленную стоимость, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовые платежи по налогам за март и I квартал 2020 г. — на 6 месяцев, за апрель — июнь, за II квартал и первое полугодие 2020 г. — на 4 месяца

 

 — налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, срок уплаты которого приходится на II квартал 2020 г., — на 4 месяца;

 — в случае если законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу, установить, что указанные авансовые платежи за I квартал 2020 г. подлежат уплате не позднее 30 октября 2020 г., за II квартал 2020 г. — не позднее 30 декабря 2020 г.;

 

 

 

 

2.2. Продление сроков уплаты следующих страховых взносов:

 

 — исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за март — май 2020 г., — на 6 месяцев;

            — исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за июнь — июль 2020 г., а также исчисленных индивидуальным предпринимателем за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300000 рублей, — на 4 месяца

             — страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период март — май 2020 г., — на 6 месяцев; начисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период июнь — июль 2020 г., — на 4 месяца

 

ВАЖНО! Определяя сроки продления уплаты налогов и страховых взносов, Правительство РФ также определило порядок их уплаты в связи с продлением: уплата производится равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 настоящего постановления.

 

 

• Продление сроков предоставления документов в налоговые органы:

 — на 3 месяца срок представления налогоплательщиками, налоговыми агентами:

 — налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость),

 — налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов,

 —  расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами,

 — расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности,

Важное условие: срок подачи данных документов должен приходиться на  март — май 2020г

 

 — до 15 мая 2020 г. — срок представления:

             — налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость

             — журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур

             — расчетов по страховым взносам за I квартал 2020

 

             — на 20 рабочих дней — срок представления налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами документов (информации), пояснений по требованию о представлении документов (информации) пояснений, обязанность по представлению которых предусмотрена законодательством о налогах и сборах, при получении таких требований с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно;

 — на 20 рабочих дней — срок представления страхователями документов (информации), пояснений и иных сведений по требованию о представлении документов (информации), пояснений, обязанность по представлению которых предусмотрена Федеральным законом, при получении таких требований с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно;

 — на 10 рабочих дней — срок представления налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами документов (информации), пояснений по требованию о представлении документов (информации), пояснений, направляемому в рамках камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, обязанность по представлению которых предусмотрена законодательством о налогах и сборах, при получении таких требований с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно;

на 3 месяца — установленный Кодексом    срок представления организациями заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 год

 

• Приостановление принятия процессуальных решений и сроков:

Приостановлены:

 

 — вынесение решений о проведении любого вида налоговых проверок, а также само их проведение

 — все процессуальные сроки, такие как: сроки предоставления возражений, предъявлени требования об уплате налогов и др…

 — инициирование налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства Российской Федерации;

 — вынесение налоговыми органами в соответствии с пунктами 3 и 3.2 статьи 76 Кодекса решений о приостановлении операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств.

 

 

• Запрет на применение санкций за непредставление сведений

 — налоговые санкции за  непредставление сведений налоговым органам  в период с 1 марта по 31 мая 2020 не применяются ,производства по данным делам не иницииируются

 — санкции за непредставление сведений страховщику или отказ в их представлении органам  в период с 1 марта по 31 мая 2020 не применяются

 

• Дополнительные меры поддержки:

 — на 6 месяцев увеличены предельные сроки:

             — направления требования об уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов

 — принятие решения о взыскании страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов

 — направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов

 — принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов

 

 

 

 

 

 

Порядок получения отсрочки или рассрочки по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов ( на примере утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 409 Правил)

 

 

 

1. Кто должен следовать данному порядку?

 — субъекты малого и среднего предпринимательства, имеющие право на отсрочку или рассрочку в соответствии с утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 409

 — стратегические, системообразующие и градообразующие организации, пострадавшие в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции и не относящиеся к указанным сферам деятельности, в соответствии с отдельными решениями Правительства Российской Федерации.

 

2. В отношении каких налогов применяются правила?

Данные правила действуют при предоставлении отсрочки или рассрочки  всех видов налогов, за исключением:

 — налога на добавленную стоимость

 — акцизов

 —  налога на добычу полезных ископаемых

 — налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

 

3. Условия предоставления отсрочки или рассрочки:

 

 — снижение доходов более чем на 10 процентов, в том числе от реализации товаров (работ, услуг) 

 

 — получение убытка по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал.

 

ВАЖНО! Порядок определения снижения доходов и наличия убытка:

Расчет снижения размера доходов производится на основании показателей за квартал, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке или рассрочке по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов (далее — заявление). Эти данные сравниваются с показателями за аналогичный период 2019 года. В случае если организация была создана либо физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя в 2019 году, то расчет показателей производится на основании сравнения между собой данных за два квартала, предшествующие кварталу, в котором подается заявление.\

Наличие убытка определяется на основании данных налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление.

 

4. Кто принимает решение о предоставлении рассрочки или отсрочки

Налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица. Для категории крупнейших налогоплательщиков, — налоговый орган по месту их учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

 

5. Срок подачи заявления

Заявление рассматривается, если оно подано до 1 декабря 2020

 

ВАЖНО! Предоставление отсрочки (рассрочки) на срок, превышающий 6 месяцев, осуществляется при условии предоставления заинтересованным лицом в залог недвижимого имущества, кадастровая стоимость которого превышает сумму налогов или страховых взносов, включаемых в график погашения задолженности, либо поручительства или банковской гарантии.

 

            Также правила проводят дифференциацию сроков предоставления отсрочки или рассрочки в зависимости от процента уменьшения дохода. Следовательно, при подаче заявления и оценке возможного срока необходимо точно рассчитать данный процент

 

6. Запрет на повторное получение рассрочки или отсрочки

 

По общему правилу, повторное получение рассрочки или отсрочки невозможно, за исключением некоторых случаев:

 

       — когда субъект использовал          право рассрочки или отсрочки на меньший срок, чем предусмотрено Правилами. В таком случае он имеет право подать заявление о продлении данного срока до окончания установленного Правилами

 

       — до окончания срока действия отсрочки субъект вправе подать заявление о предоставлении рассрочки. Общий срок не должен превышать установленный Правилами

Юрисконсульт                                                                                 А.Р. Морозов
16.05.2020