Какие меры поддержки бизнеса из-за пандемии коронавируса есть в сфере налогообложения?
Какие меры поддержки в связи с пандемией коронавируса и принятыми в связи с ней ограничительными мерами (повышенной готовности, карантинными) предусмотрены Правительством РФ в области налогообложения? Кто может воспользоваться этими мерами поддержки и в какие сроки?
16.05.2020
- Кто имеет право на поддержку?
Для получения мер поддержки в связи с распространением новой коронавирусной инфекции организации и индивидуальные предприниматели должны соответствовать нескольким условиям:
— включение в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 01.03.2020 (данные о включении можно посмотреть на сайте ФНС России https://ofd.nalog.ru/)
— занятость в сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. Сфера деятельности определяется в соответствии с кодом ОКВЭД организации или индивидуального предпринимателя на 01.03.2020.
ВАЖНО! Перечень указанных сфер деятельности утверждается Правительством РФ. Указанные перечни являются динамическими, отслеживать изменения можно на сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/business-support-2020/9704514/)
- Какие меры поддержки предусмотрены Правительством РФ
- Продление сроков уплаты следующих налогов:
— налог на прибыль организаций, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, — на 6 месяцев
— налог на доходы физических лиц за 2019 год, уплачиваемый индивидуальными предпринимателями в соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации — на 3 месяца
— налоги (за исключением налога на добавленную стоимость, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовые платежи по налогам за март и I квартал 2020 г. — на 6 месяцев, за апрель — июнь, за II квартал и первое полугодие 2020 г. — на 4 месяца
— налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, срок уплаты которого приходится на II квартал 2020 г., — на 4 месяца;
— в случае если законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу, установить, что указанные авансовые платежи за I квартал 2020 г. подлежат уплате не позднее 30 октября 2020 г., за II квартал 2020 г. — не позднее 30 декабря 2020 г.;
2.2. Продление сроков уплаты следующих страховых взносов:
— исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за март — май 2020 г., — на 6 месяцев;
— исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за июнь — июль 2020 г., а также исчисленных индивидуальным предпринимателем за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300000 рублей, — на 4 месяца
— страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период март — май 2020 г., — на 6 месяцев; начисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период июнь — июль 2020 г., — на 4 месяца
ВАЖНО! Определяя сроки продления уплаты налогов и страховых взносов, Правительство РФ также определило порядок их уплаты в связи с продлением: уплата производится равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 настоящего постановления.
- Продление сроков предоставления документов в налоговые органы:
— на 3 месяца срок представления налогоплательщиками, налоговыми агентами:
— налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость),
— налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов,
— расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами,
— расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности,
Важное условие: срок подачи данных документов должен приходиться на март — май 2020г
— до 15 мая 2020 г. — срок представления:
— налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость
— журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур
— расчетов по страховым взносам за I квартал 2020
— на 20 рабочих дней — срок представления налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами документов (информации), пояснений по требованию о представлении документов (информации) пояснений, обязанность по представлению которых предусмотрена законодательством о налогах и сборах, при получении таких требований с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно;
— на 20 рабочих дней — срок представления страхователями документов (информации), пояснений и иных сведений по требованию о представлении документов (информации), пояснений, обязанность по представлению которых предусмотрена Федеральным законом, при получении таких требований с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно;
— на 10 рабочих дней — срок представления налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами документов (информации), пояснений по требованию о представлении документов (информации), пояснений, направляемому в рамках камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, обязанность по представлению которых предусмотрена законодательством о налогах и сборах, при получении таких требований с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно;
на 3 месяца — установленный Кодексом срок представления организациями заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 год
- Приостановление принятия процессуальных решений и сроков:
Приостановлены:
— вынесение решений о проведении любого вида налоговых проверок, а также само их проведение
— все процессуальные сроки, такие как: сроки предоставления возражений, предъявлени требования об уплате налогов и др…
— инициирование налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства Российской Федерации;
— вынесение налоговыми органами в соответствии с пунктами 3 и 3.2 статьи 76 Кодекса решений о приостановлении операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств.
- Запрет на применение санкций за непредставление сведений
— налоговые санкции за непредставление сведений налоговым органам в период с 1 марта по 31 мая 2020 не применяются ,производства по данным делам не иницииируются
— санкции за непредставление сведений страховщику или отказ в их представлении органам в период с 1 марта по 31 мая 2020 не применяются
- Дополнительные меры поддержки:
— на 6 месяцев увеличены предельные сроки:
— направления требования об уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов
— принятие решения о взыскании страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов
— направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов
— принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов
Порядок получения отсрочки или рассрочки по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов ( на примере утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 409 Правил)
- Кто должен следовать данному порядку?
— субъекты малого и среднего предпринимательства, имеющие право на отсрочку или рассрочку в соответствии с утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 409
— стратегические, системообразующие и градообразующие организации, пострадавшие в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции и не относящиеся к указанным сферам деятельности, в соответствии с отдельными решениями Правительства Российской Федерации.
- В отношении каких налогов применяются правила?
Данные правила действуют при предоставлении отсрочки или рассрочки всех видов налогов, за исключением:
— налога на добавленную стоимость
— акцизов
— налога на добычу полезных ископаемых
— налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
- Условия предоставления отсрочки или рассрочки:
— снижение доходов более чем на 10 процентов, в том числе от реализации товаров (работ, услуг)
— получение убытка по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал.
ВАЖНО! Порядок определения снижения доходов и наличия убытка:
Расчет снижения размера доходов производится на основании показателей за квартал, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке или рассрочке по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов (далее — заявление). Эти данные сравниваются с показателями за аналогичный период 2019 года. В случае если организация была создана либо физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя в 2019 году, то расчет показателей производится на основании сравнения между собой данных за два квартала, предшествующие кварталу, в котором подается заявление.\
Наличие убытка определяется на основании данных налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление.
- Кто принимает решение о предоставлении рассрочки или отсрочки
Налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица. Для категории крупнейших налогоплательщиков, — налоговый орган по месту их учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
- Срок подачи заявления
Заявление рассматривается, если оно подано до 1 декабря 2020
ВАЖНО! Предоставление отсрочки (рассрочки) на срок, превышающий 6 месяцев, осуществляется при условии предоставления заинтересованным лицом в залог недвижимого имущества, кадастровая стоимость которого превышает сумму налогов или страховых взносов, включаемых в график погашения задолженности, либо поручительства или банковской гарантии.
Также правила проводят дифференциацию сроков предоставления отсрочки или рассрочки в зависимости от процента уменьшения дохода. Следовательно, при подаче заявления и оценке возможного срока необходимо точно рассчитать данный процент
- Запрет на повторное получение рассрочки или отсрочки
По общему правилу, повторное получение рассрочки или отсрочки невозможно, за исключением некоторых случаев:
— когда субъект использовал право рассрочки или отсрочки на меньший срок, чем предусмотрено Правилами. В таком случае он имеет право подать заявление о продлении данного срока до окончания установленного Правилами
— до окончания срока действия отсрочки субъект вправе подать заявление о предоставлении рассрочки. Общий срок не должен превышать установленный Правилами
Юрисконсульт А.Р. Морозов
16.05.2020