|
Защита прав налогоплательщика в спорах с ИФНС, начиная от налоговой проверки и заканчивая судебным споровождения споров.
Любой руководитель и собственник бизнеса так или иначе сталкивается с претензиями налоговой инспекции: то это требование о предоставлении документов, то решение о проведении проверки, то отказ в возмещении НДС, то доначисленные штрафы и пени по налогам - всех не перечесть.
Взаимоотношения с налоговыми органами похожи на игру в одни ворота, при этом ворота приходится защищать налогоплательщику, а налоговая инспекция располагает широким арсеналом средств по нанесению удара: решение о взыскании налогов, штрафов, пеней за счет имущества организации, инкассовые поручения, выставленные на счет, приостановление (блокировка) счета, встречные проверки и так далее.
Широко распространенные в России так называемые "схемы оптимизации налогообложения" приводят не только к гражданско-правовым последствиям в виде претензий налоговых органов, но и зачастую и к уголовным последствиям: ОБЭП возбуждает дела по статье 198 Уголовного кодекса РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица) и по статье 199 Уголовного кодекса РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации), реже по статье 199.1 Уголовного кодекса (Неисполнение обязанностей налогового агента).
Изменения в закон о банкротстве, вступившие в силу в июне 2009 года, расширили перечень оснований для привлечения руководителя и собственника бизнеса к субсидиарной (дополнительной) ответственности при банкротстве организаций. В результате налоговые органы получили внутреннее указание в случае банкротства компании всегда предъявлять требования о привлечении к субсидиарной ответственности руководителей и учредителей должника, а также лиц, выступавших руководителем и учредителем за 3 года до банкротства компании.
Необходимо понимать, что разрешать проблемы с налоговыми органами можно только правовыми средствами. Неформальные договоренности зачастую приводят к тому, что после смены руководства налоговой инспекции вспоминаются старые проблемы компании. Как указал Конституционный суд РФ в небезызвестном деле Юкоса, на срок давности привлечения к налоговой ответственности (3 года) могут расчитывать только "добросовестные налогоплательщики". Недобросовестным налогоплательщикам налоговые санкции могут быть доначислены и за истечением срока давности, поскольку эти налогоплательщики умышлено уклонялись от уплаты налогов.
Кроме того, срок давности привлечения к уголовной ответственности составляет от двух до десяти лет со дня совершения, что значительно превышает глубину налоговой проверки (3 года) и зависит от суммы неуплаченных налогов. То, что сегодня не возбуждено уголовное дело не означает, что оно не будет возбуждено через год-два.
Но все-таки, основанием как для начисления налогов, пеней и штрафов, так и для привлечения руководителя и учредителей налогоплательщика к уголовной ответственности являются действия и решения налоговых органов, так или иначе устанавливающие задолженность налогоплательщика перед бюджетом.
Стоит ли спорить с налоговыми органами, защищая свои права?
Эта дилемма всегда преследует руководителя и собственника бизнеса: приходится выбирать между "лояльным отношением" налогового органа и защитой собственных прав и имущества от "безвозмездного платежа, взимаемого с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства" (определение налога согласно статье 8 Налогового кодекса РФ).
Но ведь часто из вид упускается простая вещь: лояльное отношение налогового органа - это иллюзия! Задача налоговых инспекторов и руководителей налогового органа не в выстраивании лояльного отношения, а в том, чтобы обеспечить "план" по сбору налогов, штафов и пеней и не допустить "излишнего" возмещения НДС. Семьдесят пять лет плановой экономики не прошло для России даром: большинство государственных органов работают по палочной системе. Не исключение и налоговые органы: им спускают план по привлечению к ответственности, по проведению проверок, по взысканию налогов. В случае если они этот план не выполняют, они изыскивают всевозможные способы для восполнения недостатка - и о лояльности можно забыть. Кроме того, не стоит забывать, что налоговая служба - это часть огромного бюрократического государственного аппарата, государственного механизма, а конкретные инспекторы - всего лишь винтики этой машины. Вопросы обжалования действий, актов, решений решаются с другими людьми, а не с инспектором, который вас "ведет".
Какие правовые средства можно использовать для противодействия "ударам" налоговой?
Последнее время в качестве противодействия налоговой инспекции используются следующие правовые меры:
1) Обжалование действий/бездействия налоговох органов;
2) Обжалование решений налоговой инспекции в вышестоящий налоговый орган;
3) Обжалование решений налоговой инспекции в суд;
4) Ходатайствовать о применении обеспечительных меры по приостановлению действия оспариваемого решения;
5) Представление возражений на требования о взыскании налогов, штрафов, пеней в суде;
6) Представление возражений при рассмотрении акта налоговой проверки;
7) Взыскание с ИФНС сумм, в возмещении которых необоснованно отказано;
8) Взыскание с ИФНС убытков, причиненных незаконными действиями;
Процедуры взаимодействия с налоговыми органами и, тем более, с судом строго формализованны: нарушение формы или не совершение какого-либо процессуального действия зачастую приводит к тому, что становится затруднительным или даже невозможным получить необходимый для налогоплательщика положительный результат. Поэтому знание и опыт прохождения таких процедур становится поистинне бесценным.
Что можно получить в результате использования правовых средств борьбы с налоговой?
В результате реализации мер правового воздействия руководитель и собственник организации может получить следующие выгоды:
1) Принятие решение о возмещении излишне уплаченных налогов (например, по результатам камеральной проверки);
2) Принятие решения об отсутствии основания для привлечения налогоплательщика к ответственности (например, по результатам выездной проверки);
3) Отмена вышестоящим налоговым органом решения налоговой инспекции о доначислении недоимки по налогам и пеням или о привлечении к налоговой ответственности.
4) Признание судом решения налогового органа незаконным;
5) Приостановления судом исполнения решения о взыскании задолженности за счет имущества предприятия;
6) Возврат НДС на основании решения суда;
7) Признание судом отсутствия вины руководителя и собственника предприятия в неуплате налогов, что является основанием для прекращения уголовного дела в отношении них;
8) Взыскание денежных сумм с налоговой инспекции в качестве возмещения причиненного ущерба.
Таким образом, грамотное и абсолютно законное противодейтствие действиям налоговых органов и знания о возможностях налогоплательщика в защите своих прав, позволяют руководителям предприятий и собственникам бизнеса увеличивать прибыль путем получения причитающихся им денежных средств и уменьшения налогов, штрафов и пеней, взыскиваемых государством.
Применение правовых мер защиты прав налогоплательщика является основной специализацией Юридической компании Маслов и партнеры. Возглавляет данное направление деятельности партнер юридической компании Василий Войнов, имеющий опыт споров с налоговыми органами с 2004 года. В его копилке многочисленные споры с налоговыми органами, сотни миллионов оспоренных претензий по налогам, пени и штрафам и проведенные семинары по соответствующей тематике. Постоянная практика в Нижнем Новгороде позволяет Василию Войнову учитывать особенности требований УФНС по Нижегородской области, Арбитражного суда Нижегородской области и Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа. Отменные знания бухгалтерии и правил ведения бухгалтерского учета - неотъемлемый спутник налогового юриста - позволяют Василию Войнову использовать наиболее убедительные доводы в обоснование своей позиции, а великолепное знание налогового и процессуального законодательства позволяет выбирать для клиентом самые эффективные способы защиты.
Необходимо учитывать, что самое главное в споре с налоговой инспекцией - подготовить необходимое правовое и фактическое обоснование спорным хозяйственным операциям. Идеальным вариантом является максимальное детальное, полностью документированное оформление спорной хозяйственной операции в момент совершения этой операции. Однако, русская пословица не зря гласит: "гром не грянет, мужик не перекрестится!" Поэтому обычно документальное оформление обычно либо полностью отсутствует, либо настолько плачевно, что необходимо что-то срочно подготовить в ответ на требование налоговой. Самостоятельно, зачастую силами бухгалтерии готовятся какие-то оправдательные бумаги, а если и это не помогает решить проблему с налоговой, то настает время обратиться к специалисту. И обращаются за помощью к сторонним специалистам, когда уже жареный петух, как говорится, клюнул.
Несложно убедится, что в этом случае действует такая зависимость: чем дольше прошло времени от первой активности налоговых органов по предъявлению требований, тем сложнее, и как следствие, дороже стоит решение соответсвующей проблемы. Отсюда напрашивается простой вывод: чем раньше вы обратитесь за помощью к экспертам, тем дешевле обойдется вам разрешения проблемы с налоговой инспекцией.
Вы можете записаться на консультацию к Василию Войнову, позвонив по телефону в Нижнем Новгороде (831) 278 - 97 -97. Просто позвоните по указанному номеру с понедельника по пятницу с 9 до 18, спросите Евгению и сообщите, что Вы хотите записаться на консультацию по вопросу налогов к Василию Войнову. Секретарь согласует с Вами удобное время для консультации, на которую лучше захватить документы по возникшей проблеме.
Не откладывайте решение проблемы с налоговой на завтра, решайте ее уже сегодня и экономьте Ваши деньги! |
